Нужно ли учитывать в доходах по УСН субсидию?

Comments

• Здравсивуйте.
  Приведу Вам выдержки из интервью от 15.05.2020, размещенного на официальном сайте ФНС

  Цитата: Пресс-секретарь Московского областного отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Анна Косицына побеседовала в программе «Налоговый ликбез» с начальником отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Московской области Виталием Александровичем Пыркиным. Речь шла о том, как при исчислении налогов учитывать субсидии, полученные из различных бюджетов России.Принятие к учёту субсидий при исчислении налога на прибыль организаций зависит от вида и характера расходов, на финансирование (компенсацию) которых выделена субсидия.По общему правилу, полученные субсидии учитываются во внереализационных доходах. Но тут нужно иметь в виду, что в зависимости от целевого назначения субсидий различен момент отнесения их к доходам.Так, субсидии, полученные на финансирование расходов, учитываются в доходах по мере признания соответствующих расходов, на покрытие которых выделены субсидии.Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведённых расходов, учитываются в доходах по мере признания соответствующих расходов, на покрытие которых выделены субсидии.Поскольку доходы для целей налогообложения УСН определяются в порядке, аналогичном налогу на прибыль организаций, то и субсидии учитываются в аналогичном порядке. Но важно отметить, что доходы в УСН признаются по кассовому методу.Так, полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счёт этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму понесенных расходов, то разница между указанными суммами в полном объёме отражается в составе доходов этого налогового периода.Напомню, что налоговый периодом по УСН признаётся календарный год.
• Хотелось бы получить ответ именно в рамках данной 409 Программы.
• Цитата: Хотелось бы получить ответ именно в рамках данной 409 Программы.

  Цитата: 1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.(абзац введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходовв течение трех налоговых периодовс одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.(абзац введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.(абзац введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.(абзац введен Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ)Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым - шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом - шестом настоящего пункта.(абзац введен Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ)Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 465-ФЗ)В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных абзацем восьмым настоящего пункта, сумма полученной финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце восьмом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 465-ФЗ)Положения абзаца шестого настоящего пункта применяются как при расходовании средств субсидий после их получения, так и в целях возмещения расходов налогоплательщика, произведенных в налоговом периоде до получения средств субсидий в этом же налоговом периоде.(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

  На дату получения субсидии в доходах ничего отражать не нужно. Доход в виде субсидии вы отражаете одновременно с расходами на дату оплаты расходов и в сумме оплаченных расходов. В итоге у вас должно получиться по нулям. Если только к концу третьего года (налогового периода) у вас не осталась неизрасходованная сумма субсидии.